根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)文件規(guī)定:企業(yè)應(yīng)在取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)后30日內(nèi)辦理稅務(wù)退稅登記。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)文件規(guī)定:沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)出" />

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外貿(mào)企業(yè)常見(jiàn)問(wèn)題

⒈取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)必須辦理退稅登記:

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)文件規(guī)定:企業(yè)應(yīng)在取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)后30日內(nèi)辦理稅務(wù)退稅登記。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)文件規(guī)定:沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)出口自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日走起30日內(nèi)持有關(guān)資料辦理出口退稅登記。

退稅登記辦理方法:

⑴填寫(xiě)完整并加蓋公章和法人章的《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》一份。

⑵主管?chē)?guó)稅局出具的《稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表》(無(wú)生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)不需此項(xiàng))。

⑶技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《組織機(jī)構(gòu)代碼證》原件及一份復(fù)印件。

⑷工商局核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)》或《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》原件及一份復(fù)印件。

⑸國(guó)稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》(副本)原件及一份復(fù)印件。

⑹國(guó)稅局核發(fā)的《增值稅一般納稅人證明》或《一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表》原件及一份復(fù)印件(小規(guī)模納稅人不需此項(xiàng))。

海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位《報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》原件及一份復(fù)印件(辦理臨時(shí)退稅認(rèn)定不需此項(xiàng))。

⑻外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及一份復(fù)印件(外商投資企業(yè)可無(wú)此表,但應(yīng)提供《批準(zhǔn)證書(shū)》)。

⑼人民銀行核發(fā)的人民幣基本戶《銀行開(kāi)戶許可證》原件及一份復(fù)印件。

(一)根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]113號(hào)文件規(guī)定,可延期申報(bào)的特殊原因:

1因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退(免)稅單證或申報(bào)退(免)稅;

2;因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退(免)稅單證;

3;其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退(免)稅單證。

出口企業(yè)有上述情形之一者,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申報(bào)申請(qǐng),經(jīng)地市級(jí)以上(含地市級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退(免)稅。

(二)國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件規(guī)定:逾期不申報(bào)有特殊原因的,經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可延期申報(bào),否則不再受理該筆業(yè)務(wù)的退(免)稅申報(bào),主管其征稅部門(mén)應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅。

對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤,按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的,出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi),向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后,可延期3個(gè)月申報(bào)。

(三)延期申報(bào)所需資料:報(bào)關(guān)單、增值稅發(fā)票、出口發(fā)票、延期申報(bào)申請(qǐng)(需按主管局要求寫(xiě),有單位公章、法人簽字或蓋章)。

出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題解析

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)文件規(guī)定,出口企業(yè)出口的下列貨物,除另有規(guī)定者外,視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅:

(一)國(guó)家明確規(guī)定出口不予退(免)增值稅的貨物

(二)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物;

(三)出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證;

(四)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物;

(五)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。

出口視同內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)文件規(guī)定:

⑴一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額公式:

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1 法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

⑵一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式:

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1 征收率)×征收率

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