01退稅基礎(chǔ)知識(shí)及實(shí)務(wù)

1. 出口退稅業(yè)務(wù)流程：

02需要準(zhǔn)備的事項(xiàng)

1.退稅前準(zhǔn)備資料

• （1）辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者資格備案（商務(wù)部）
• （2）備案進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)（海關(guān)）
• （3）開(kāi)通電子口岸，領(lǐng)法人卡、操作員卡 （電子口岸）
• （4）登記名錄，開(kāi)通外匯收支申報(bào)、貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)（外管局）
• （5）辦理出口退稅登記手續(xù)（當(dāng)?shù)厮鶎俣惥郑?
• （6）領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）

2.出口退稅申報(bào)軟件安裝要求：一臺(tái)電腦安裝一套報(bào)稅系統(tǒng)，電腦硬件配置不宜老舊

3.出口退稅軟件及退稅文庫(kù)的下載：中國(guó)出口退稅咨詢(xún)網(wǎng)、當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局官網(wǎng)都可以下載。

4.最新出口退稅申報(bào)軟件及事項(xiàng)：做到及時(shí)升級(jí)更新。

03申報(bào)流程詳解

首次進(jìn)入系統(tǒng)需要進(jìn)行企業(yè)信息的配置，請(qǐng)注意填寫(xiě)時(shí)不要出錯(cuò)，否則只能卸載重裝。




用戶(hù)名為sa，密碼為空，點(diǎn)擊確認(rèn)，進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)，并輸入申報(bào)所屬期

2、進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)后，首先進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集。通過(guò)退稅向?qū)А馔硕惷骷?xì)數(shù)據(jù)采集→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入，進(jìn)入到出口貨物明細(xì)的錄入界面，點(diǎn)擊增加按鈕，進(jìn)行報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的錄入。

關(guān)聯(lián)號(hào)：建議編寫(xiě)規(guī)則為申報(bào)年月+流水號(hào)，例如1906100001。注意這是出口和進(jìn)貨數(shù)據(jù)唯一關(guān)聯(lián)的標(biāo)志。原幣/美元匯率：都是100原幣/美元兌人民幣匯率，例如美元兌人民幣匯率是6.9298，那么錄入出口明細(xì)時(shí)就應(yīng)錄入692.98。

報(bào)關(guān)單號(hào)：18位報(bào)關(guān)單編號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)，共21位。

然后在退稅向?qū)А馔硕惷骷?xì)數(shù)據(jù)采集—進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入中填寫(xiě)進(jìn)貨發(fā)票的相關(guān)信息。

關(guān)聯(lián)號(hào)：應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的出口明細(xì)的關(guān)聯(lián)號(hào)。

進(jìn)貨憑證號(hào)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼＋發(fā)票號(hào)碼共同組成的18位數(shù)字。注意：如果超過(guò)一條數(shù)據(jù)，需要進(jìn)行序號(hào)重排。對(duì)于錄入完成的出口、進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)需要進(jìn)行“審核認(rèn)可”，審核認(rèn)可后標(biāo)志變?yōu)椤癛”才算成功。




3、免退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查在退稅向?qū)У牡谌健懊馔硕惿陥?bào)數(shù)據(jù)檢查”中先進(jìn)行進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查，檢查同一關(guān)聯(lián)號(hào)下，同一商品，出口數(shù)量與進(jìn)貨數(shù)量是否相等。




沒(méi)有問(wèn)題后再進(jìn)行換匯成本的檢查。




4、確認(rèn)免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)檢查無(wú)誤后，進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的確認(rèn)。在退稅向?qū)У谒牟健按_認(rèn)免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)” 確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。核對(duì)下所屬期是否正確，無(wú)誤后點(diǎn)擊確定。會(huì)彈出申報(bào)數(shù)據(jù)列表，顯示確認(rèn)的明細(xì)數(shù)據(jù)條數(shù)。確定后提示確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)成功。




注意：如果確認(rèn)明細(xì)數(shù)據(jù)后需要進(jìn)行修改，要在退稅申報(bào)向?qū)У谒牟酱_認(rèn)免退稅明細(xì)數(shù)據(jù) 撤銷(xiāo)本次申報(bào)數(shù)據(jù)中進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的撤銷(xiāo)，再回到退稅向?qū)У诙矫骷?xì)數(shù)據(jù)采集中進(jìn)行修改。




5、免退稅申報(bào)進(jìn)入退稅向?qū)?免退稅申報(bào) 退稅匯總申報(bào)表錄入，點(diǎn)擊增加按鈕，敲回車(chē)鍵，自動(dòng)帶出退稅匯總表數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊保存。




然后點(diǎn)擊免退稅申報(bào) 生成退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，進(jìn)行免退稅數(shù)據(jù)的申報(bào)，會(huì)彈出“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”的路徑，點(diǎn)擊確定生成申報(bào)數(shù)據(jù)。




6、打印報(bào)表數(shù)據(jù)生成成功后，進(jìn)行報(bào)表的打?。ㄒ部梢栽谧鐾陻?shù)據(jù)自檢確認(rèn)申報(bào)后打印報(bào)表）。一般需要打印《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。其他報(bào)表根據(jù)實(shí)際情況選擇。




7、上傳數(shù)據(jù)到綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢，自檢無(wú)疑點(diǎn)后確認(rèn)申報(bào)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。




8、撤銷(xiāo)已申報(bào)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)生成后，如果想修改數(shù)據(jù)，需在退稅向?qū)У诹健皩徍朔答佁幚怼? 撤銷(xiāo)已申報(bào)數(shù)據(jù)，輸入所屬期和批次，確認(rèn)后，再回到退稅向?qū)У诙矫骷?xì)數(shù)據(jù)采集中進(jìn)行修改。

9、攜帶相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核首次申報(bào)的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行實(shí)地核查。首次申報(bào)后，可以根據(jù)實(shí)際情況申請(qǐng)無(wú)紙化。

04退稅實(shí)操及注意事項(xiàng)

a.出口的發(fā)票應(yīng)該開(kāi)具怎樣的發(fā)票？

2015年12月1日起，通用機(jī)打發(fā)票（出口專(zhuān)用）停止使用。 出口企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)后，一律使用升級(jí)后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具出口發(fā)票，使用增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）代替原有的出口發(fā)票，今后原出口發(fā)票不再使用，如有未繳銷(xiāo)的盡快繳銷(xiāo)。

b. 出口的發(fā)票開(kāi)具時(shí)，稅率和金額如何確定？

①稅率為0（選擇免稅）；②需以本位幣（人民幣）開(kāi)具；③匯率：參照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更?！碧幚?。

c.購(gòu)方企業(yè)的信息為外文，應(yīng)如何處理？

購(gòu)方企業(yè)可以使用外文填寫(xiě)，納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、銀行賬號(hào)等可不填寫(xiě)，在地址電話(huà)處可填寫(xiě)外商所在國(guó)家或地區(qū)出口銷(xiāo)售到國(guó)內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，如有購(gòu)方企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、銀行賬號(hào)則需填寫(xiě)。

d. 票面金額能都以CIF價(jià)開(kāi)具？

如果票面開(kāi)具的是CIF價(jià)，則在備注欄注明FOB價(jià)。 合同號(hào)、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫(xiě)。

e.發(fā)票開(kāi)票限額不夠怎么辦？

發(fā)票開(kāi)票限額不夠，申請(qǐng)?zhí)岣唛_(kāi)票限額。提高限額后仍舊不能滿(mǎn)足的，可以每條報(bào)關(guān)單項(xiàng)目對(duì)應(yīng)開(kāi)一張發(fā)票。 ①如果出口報(bào)關(guān)單金額大于開(kāi)票限額，將總金額拆分，并開(kāi)具多張連續(xù)號(hào)碼的出口發(fā)票。 ②在出口退稅申報(bào)軟件中申報(bào)時(shí)，金額填寫(xiě)多張發(fā)票的匯總金額，發(fā)票號(hào)碼填寫(xiě)第一張發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼+最后一張發(fā)票的截止號(hào)碼。

05增值稅免抵退計(jì)算

【舉個(gè)例子】:某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。該企業(yè)2019年7月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率13%，退稅率9%，假設(shè)不考慮其他問(wèn)題。

【賬務(wù)處理】（計(jì)算我取了整數(shù)） ：

① 外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等： 借：原材料等科目 11538461 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1500000 貸：銀行存款 13038461

② 產(chǎn)品外銷(xiāo)產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)： 借：應(yīng)收外匯賬款 24000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000

③ 內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)： 借：銀行存款 3390000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）390000

【退稅相關(guān)處理】：

④ 月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-9%）=96（萬(wàn)元） 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 960000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）960000

⑤ 計(jì)算應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×13%-150-5+96=-20（萬(wàn)元）

⑥ 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×9%=216（萬(wàn)元）

當(dāng)期期末留抵稅額20萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額216萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=20（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=216-20=196（萬(wàn)元）

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1960000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——出口退稅 2160000

⑦ 收到退稅款借：銀行存款 200000貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000

---

facebook、、Pinterest、領(lǐng)英社交媒體、營(yíng)銷(xiāo)型網(wǎng)站、YouTube、郵件開(kāi)發(fā)信……每一個(gè)渠道都可以主動(dòng)開(kāi)發(fā)客戶(hù)，你會(huì)用嗎？他們各自?xún)?yōu)缺點(diǎn)是什么？如何選擇最適合自己的方式？免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)客戶(hù)開(kāi)發(fā)課程 ，微信13785178930