雙11來了，你準(zhǔn)備好了嗎？跨境電商是啥、保稅進(jìn)口是啥，直郵進(jìn)口是啥，我要交關(guān)稅嗎……

雙11來了，海淘族們被網(wǎng)頁上琳瑯滿目商品搞的眼花繚亂，一不小心就容易被套路。

為避免給商家打廣告之嫌，下面就不截圖了：

例1：“性感*米”電商：“電腦在淘寶店。進(jìn)口商品比較復(fù)雜，在海關(guān)白名單的是商城保稅倉發(fā)貨。不在白名單的只能日本發(fā)貨再直郵?！?br>
辨析：商家所謂的“白名單”是指《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單（2018年版）》，無論是保稅進(jìn)口和直郵進(jìn)口，都必須是清單范圍內(nèi)的商品。怎么可能“不在白名單的只能日本發(fā)貨再直郵”。

例2：“女神*券”電商：“[保稅倉發(fā)貨，進(jìn)口直郵保真]日本原裝進(jìn)口，官方直銷，美食家的福音，專業(yè)美型……吃貨必備！[贈(zèng)運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)]”

辨析：保稅倉發(fā)貨就不可能再進(jìn)口直郵，進(jìn)口直郵也不會(huì)經(jīng)保稅倉，這么低級(jí)的虛假宣傳，還要高調(diào)宣傳“保真”，“贈(zèng)運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)”管用嗎？！

說句題外話，我們團(tuán)隊(duì)經(jīng)辦的侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)刑事案件，“日本山寨貨”特別多，消費(fèi)者仿佛對(duì)“日本”商品有一種迷之信任。

回歸正題，到底什么是保稅進(jìn)口和直郵進(jìn)口？如何計(jì)稅？

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2019年，隨著國務(wù)院跨境電商零售進(jìn)口監(jiān)管政策適用城市再擴(kuò)大，跨境電商進(jìn)口業(yè)務(wù)的試點(diǎn)情況備受矚目。

跨境電商零售貿(mào)易區(qū)別于大宗貿(mào)易（就是一般貿(mào)易，B2B），跨境電商零售根據(jù)履約模式又分為“保稅進(jìn)口”模式和“直郵進(jìn)口”模式。

保稅進(jìn)口模式是指商家預(yù)先將海外商品整批運(yùn)至國內(nèi)保稅區(qū)，消費(fèi)者下單、支付后，海關(guān)核對(duì)三單（訂單、運(yùn)單、支付單）商品從保稅區(qū)直接發(fā)出，在海關(guān)、國檢等監(jiān)管部門的監(jiān)管下實(shí)現(xiàn)快速通關(guān)，商品以個(gè)人包裹形式，由國內(nèi)物流公司配送到消費(fèi)者手中。

什么是保稅？

保稅（bonded; under bonded）是一種國際通行的海關(guān)制度，是指經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)的境內(nèi)企業(yè)所進(jìn)口的貨物，在海關(guān)監(jiān)管下在境內(nèi)指定的場(chǎng)所儲(chǔ)存、加工、裝配，并暫緩繳納各種進(jìn)口稅費(fèi)的一種海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)制度。

通俗理解，保稅就是“暫緩納稅，海關(guān)保留收稅權(quán)利”。

保稅區(qū)是海關(guān)監(jiān)管的特定區(qū)域。在中國境內(nèi)設(shè)立保稅區(qū)，必須經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。

直郵進(jìn)口模式是指國內(nèi)個(gè)人購買者在指定的跨境電商網(wǎng)站訂購海外商品，并進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)和計(jì)稅，確定訂單后，商品由快件郵遞等渠道直接從境外寄遞進(jìn)境，通過電商服務(wù)平臺(tái)和通關(guān)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)交易。

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保稅進(jìn)口模式、直郵進(jìn)口模式均是在海關(guān)監(jiān)管規(guī)則下的合規(guī)跨境電商業(yè)務(wù)模式，都需要進(jìn)行商品備案，經(jīng)營品類受正面清單限制，所有訂單均需進(jìn)行主動(dòng)申報(bào)，繳納相關(guān)稅費(fèi)后才能進(jìn)行境內(nèi)配送。

由于備貨地的配置差異，保稅進(jìn)口模式、直郵進(jìn)口模式在物流時(shí)效、商品品類等方面形成了各自的優(yōu)勢(shì)。

保稅進(jìn)口的自身優(yōu)點(diǎn)：

（1）保稅進(jìn)口模式采用的是試點(diǎn)貨物暫存模式，消費(fèi)者在平臺(tái)下單之后，貨物直接從保稅倉發(fā)出，避免了國際運(yùn)輸線上的時(shí)間，能夠較快取到貨物，對(duì)消費(fèi)者而言能夠有較好的消費(fèi)體驗(yàn)。

（2）保稅進(jìn)口備貨的商品在進(jìn)口通關(guān)、方面全程接受嚴(yán)格監(jiān)控，各流程信息陽光透明，能夠更好的保證商品本身的質(zhì)量以及消費(fèi)者的利益。

（3）保稅進(jìn)口模式借助了保稅港區(qū)特殊監(jiān)管園區(qū)的政策優(yōu)勢(shì)，集中采購能夠大幅降低商品的采購成本和物流成本，以上因素能夠?yàn)檫M(jìn)口產(chǎn)品帶來更高的利潤和更具競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格。

與此同時(shí)，保稅備貨模式也存在著以下缺點(diǎn)：

（1）因其為備貨存貨模式，加上目前各平臺(tái)對(duì)市場(chǎng)把控不是很精確，因此在進(jìn)口貨物的量上一直是各平臺(tái)很頭疼的問題，進(jìn)貨多了怕囤積，進(jìn)貨少了怕爆倉。

（2）保稅備貨模式因其對(duì)產(chǎn)品的量有較大的要求，無法靈活地根據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)做出細(xì)節(jié)調(diào)整，對(duì)于新興、量少的貨物覆蓋率較低。

直郵模式是對(duì)保稅進(jìn)口模式的一種有效補(bǔ)充。例如，保稅進(jìn)口模式對(duì)資金要求高，租倉、囤貨、人員成本都是筆不小的開銷，需要有一定的資金實(shí)力；而直郵模式不用囤貨，資金周轉(zhuǎn)壓力相對(duì)較低，只是發(fā)貨清關(guān)的時(shí)間較長(zhǎng)。

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跨境電商的進(jìn)口關(guān)稅如何計(jì)算？

1.跨境綜合稅

根據(jù)《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（2018年11月29日），跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

簡(jiǎn)言之，B2C跨境綜合稅=消費(fèi)稅+增值稅。單人單次限不超過5000元，個(gè)人年度消費(fèi)額不得超過26000元。如單次消費(fèi)額超過5000和年度消費(fèi)額度超過26000萬，則需全額征稅。

2.行郵稅

行郵稅是行李和郵遞物品等進(jìn)境物品進(jìn)口稅的簡(jiǎn)稱，是海關(guān)對(duì)個(gè)人攜帶、郵寄進(jìn)境的物品關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合并征收的進(jìn)口稅。

目前，消費(fèi)者個(gè)人“帶貨”和通過跨境電商購買的“直郵進(jìn)口產(chǎn)品”均適用行郵稅。

海關(guān)總署規(guī)定，進(jìn)境居民旅客個(gè)人自用進(jìn)境物品總值在5000元以下的，海關(guān)予以免稅放行；對(duì)于超出部分的個(gè)人自用進(jìn)境物品，按行郵稅征稅。

2019年4月8日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，對(duì)進(jìn)境物品進(jìn)口稅進(jìn)行調(diào)整。

根據(jù)調(diào)整，稅目1、2的稅率將分別由現(xiàn)行15%、25%調(diào)降為13%、20%。調(diào)整后，行郵稅稅率分別為13%、20%、50%。

適用于13%一檔的物品包括書報(bào)、食品、金銀、家具、玩具和藥品。適用于20%一檔的物品包括運(yùn)動(dòng)用品（不含高爾夫球及球具）、釣魚用品、紡織品及其制成品。適用于50%一檔的物品包括煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高檔化妝品。

“行郵稅”是面向消費(fèi)者征收的，跨境電商只是代收代繳，“行郵稅”高低與企業(yè)運(yùn)營成本無關(guān)。通過下調(diào)“行郵稅”可以降低消費(fèi)者購買海外商品的總成本，在擴(kuò)大C端市場(chǎng)方面，對(duì)采用“直郵進(jìn)口”模式的C2C類進(jìn)口跨境電商是利好政策。

下調(diào)“行郵稅”對(duì)網(wǎng)易考拉、亞馬遜海外購這類B2C類跨境電商零售進(jìn)口平臺(tái)則影響甚微。

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綜上所述，保稅進(jìn)口與直郵進(jìn)口同為跨境電商進(jìn)口模式，二者互為優(yōu)化，又在備貨風(fēng)險(xiǎn)、物流成本、進(jìn)口關(guān)稅等方面存在不同。在多項(xiàng)利好政策催化下，進(jìn)口跨境電商企業(yè)正逐漸回暖，同時(shí)也將產(chǎn)生更多的競(jìng)爭(zhēng)。

法律職業(yè)人士更關(guān)注跨境電商法律風(fēng)險(xiǎn)。海淘族們可能更關(guān)注自己保稅進(jìn)口與直郵進(jìn)口的“寶貝”是不是“假貨”。

通過本文，大家可以知道，如果跨境商品真正經(jīng)歷了“中華人民共和國海關(guān)”，經(jīng)歷了監(jiān)管部門的層層層……層層監(jiān)管關(guān)卡，那么不是隨便什么商品都能通關(guān)的。而且，基于繁瑣海關(guān)抽驗(yàn)，商家售假成本高，或者說違法成本高。所以，真正通過“海關(guān)監(jiān)管區(qū)”的跨境商品還是能夠做到保真的。

但是，對(duì)于那些繞關(guān)/通關(guān)走私的跨境電商，其涉及到的方方面面的法律風(fēng)險(xiǎn)，就不是單單一個(gè)“真?zhèn)巍彼芡耆w了。