退稅計(jì)算方法

　繼續(xù)套用上面的例子，假如C企業(yè)為國(guó)家規(guī)定實(shí)行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口FOB價(jià)為300(已折成人民幣)(不含稅)，此時(shí)他要交納的增值稅為

　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300X17%=51

　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(B企業(yè)已交)=17(C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

　出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為17%)

　應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X17%=51

　此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為

　成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251

　收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+51=351

　利潤(rùn)=收入-成本=351-251=100

　如果退稅率為15%則

　應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15%=45

　此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為

　成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251

　收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+45=345

　利潤(rùn)=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利潤(rùn)。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。

　當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X(增值稅稅率-退稅率)=300X(17%-15%)=6

　假設(shè)C為則根據(jù)國(guó)家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口FOB價(jià)300(已折成人民幣)(不含稅)。本來要向上述那樣先交納增值稅如下

　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300X17%=51

　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(B企業(yè)已交)=17(C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

　但根據(jù)“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。

　貨物出口后，C企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”，

　假如退稅稅率為17%，C企業(yè)可以抵扣的稅額為34(前面環(huán)節(jié)所交的增值稅)，而不是51，因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的17元沒有交，根據(jù)“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是C企業(yè)實(shí)得的退稅額，

　此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為

　成本=進(jìn)價(jià)=234(此時(shí)沒有交17元的增值稅)

　收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334

　利潤(rùn)=收入-成本=334-234=100

　假如退稅稅率為15%，此時(shí)要先算出不予抵扣額

　當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X(增值稅稅率-退稅率)=300X(17%-15%)=6

　此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為

　成本=進(jìn)價(jià)=234(此時(shí)沒有交17元的增值稅)

　收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334

　利潤(rùn)=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94

　大家可以看出，其實(shí)不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率小于增值稅稅率時(shí)產(chǎn)生的差額。

　根據(jù)MAX的提醒補(bǔ)充：

　外貿(mào)公司退稅使用這個(gè)公式：應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復(fù)雜的公式。

　出口工廠和外貿(mào)企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說明如下

　C是外貿(mào)公司，它購(gòu)進(jìn)是234，出口也是234(不加價(jià))，則套用這個(gè)公式的結(jié)果是

　應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200X17%=34

　使用“先征后退”公式計(jì)算如下

　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=200X17%=34

　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-34(B企業(yè)已交)=0(C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

　出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為17%)

　應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=200X17%=34(與上述方法結(jié)果相同)

　但此時(shí)如果加價(jià)且退稅率為15%的話，結(jié)果就不同，

　C是外貿(mào)公司，它以234購(gòu)進(jìn)，以300出口，套用公式為

　應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200X15%=30

　使用先征后退公式計(jì)算為

　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300X17%=51

　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(B企業(yè)已交)=17(C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

　出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為15%)

　應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15%=45

　實(shí)際得到45-17=28(<30)，結(jié)果不同了，少收入2元，這兩元其實(shí)就是最后一道環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值(300-200=100)后的不予抵扣額=100X(17%-15%)=2。

　所以無論實(shí)行“先征后退”還是“免，抵，退”，所得的結(jié)果是一樣的，但是“先征后退”的缺點(diǎn)在于企業(yè)要先交納增值稅，而且要等到下一年度才能把所有的增值稅退回，而“免，抵，退”則可以每個(gè)月從內(nèi)銷應(yīng)繳稅額中扣除，不存在退不回來和擠占流動(dòng)資金的問題。