問(wèn)題編號(hào)：[193403]

　問(wèn)題標(biāo)題：保說(shuō)料件外發(fā)加工保證金及廢金屬邊角料單價(jià)問(wèn)題

　問(wèn)題內(nèi)容：老師，您好!想咨詢4個(gè)問(wèn)： 1，外發(fā)加工保證金是如何征收的?如果按照某一周期(比如3個(gè)月的發(fā)貨量)我們計(jì)算出來(lái)需要交關(guān)稅增值稅共計(jì)1500RMB，我們是否只需要交1500RMB的保證金?海關(guān)有沒(méi)有相關(guān)規(guī)定“外發(fā)加工保證金最低都要按5000RMB征收”? 2，有關(guān)廢金屬邊角料單價(jià)是如何確定的?我們簽定的邊角料銷售合同(銷售給國(guó)內(nèi)有資質(zhì)的收廢品的公司)是按期貨交易市場(chǎng)每月均價(jià)乘以對(duì)應(yīng)金屬含量百分比(我們一般是此金屬含量在某一范圍的我們?nèi)∑渲心骋粋€(gè)百分比作為此金屬含量百分比，比如鐵含量在50%到60%之間的，我們統(tǒng)一按51%的含量來(lái)計(jì)算銷售單價(jià))來(lái)確定的，我們向海關(guān)申報(bào)的時(shí)候沒(méi)有按金屬含量不同分別申報(bào)，而是按均價(jià)統(tǒng)一申報(bào)，開(kāi)具的財(cái)務(wù)增值稅發(fā)票也是這樣開(kāi)的;但在經(jīng)過(guò)海關(guān)審價(jià)后，其價(jià)格比我們實(shí)際銷售要高，如果采取海關(guān)審價(jià)的單價(jià)來(lái)計(jì)算，我們每銷售一單位廢金屬其銷售單價(jià)要達(dá)到期貨交易市場(chǎng)上純金屬的單價(jià)，但實(shí)際我們銷售單價(jià)不可能達(dá)到這個(gè)水平，因?yàn)閺U品收購(gòu)后還需要加工才能提煉出純金屬，我們認(rèn)為這個(gè)價(jià)格不合理，但海關(guān)說(shuō)其審價(jià)的這個(gè)價(jià)格是市場(chǎng)均價(jià)，要求我們按其審價(jià)的價(jià)格申報(bào)。 3，廢金屬邊角料海關(guān)審價(jià)得到的價(jià)格是指我們要向海關(guān)申報(bào)的價(jià)格還是說(shuō)要扣除17%的增值稅后再申報(bào)，比如海關(guān)審價(jià)單價(jià)是117RMB，那我們是要按117/(1+17%)=100RMB申報(bào)還是直接按117申報(bào);同樣，假設(shè)海關(guān)認(rèn)可我們財(cái)務(wù)增值稅發(fā)票上的價(jià)格(假設(shè)發(fā)票上總單價(jià)為234，其中34為增值稅)，那我們是應(yīng)該按200還是234的單價(jià)向海關(guān)申報(bào)? 4，廢金屬邊角料向海關(guān)繳納的增值稅是否可以用于將來(lái)抵扣?問(wèn)得比較多，謝謝老師耐心看完并懇請(qǐng)老師幫忙解答，非常感謝!

　問(wèn)題分類：[加工貿(mào)易]　　 投送單位：上海海關(guān)

　答：1、根據(jù)海關(guān)總署令第195號(hào)第24條的規(guī)定，申請(qǐng)開(kāi)展外發(fā)加工業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供相當(dāng)于外發(fā)加工貨物應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函。應(yīng)該按手冊(cè)涉及外發(fā)全部貨值計(jì)算，不應(yīng)該按周期計(jì)算。2、根據(jù)海關(guān)總署令第111號(hào)第4條的規(guī)定，海關(guān)按照加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)申請(qǐng)內(nèi)銷邊角料的報(bào)驗(yàn)狀態(tài)歸類后適用的稅率和審定的邊角料價(jià)格計(jì)征稅款，免征緩稅利息;根據(jù)《海關(guān)法》第64條的規(guī)定，納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納稅款，并可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)復(fù)議決定仍不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。3、向海關(guān)申報(bào)的價(jià)格應(yīng)為不含國(guó)內(nèi)增值稅的價(jià)格，即扣除17%的價(jià)格。4、海關(guān)開(kāi)具的代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，是否可以抵扣，建議向你單位所屬稅務(wù)部門咨詢。理論上是可以抵扣的。