關(guān)于違法內(nèi)銷或者轉(zhuǎn)讓加工貿(mào)易保稅貨物處罰辦法

中華人民共和國(guó)海關(guān)關(guān)于違法內(nèi)銷或者轉(zhuǎn)讓加工貿(mào)易保稅貨物處罰辦法

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱《海關(guān)法》）、《中華人民共和國(guó)海關(guān)法行政處罰實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》）以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局《關(guān)于進(jìn)一步完善加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳制度的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條加工貿(mào)易進(jìn)口保稅料件應(yīng)當(dāng)用于加工出口產(chǎn)品，加工貿(mào)易制成品應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)出口。

第三條擅自內(nèi)銷加工貿(mào)易保稅料件或成品構(gòu)成走私罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成走私罪或者人民法院決定免于追究刑事責(zé)任的，由海關(guān)依據(jù)《細(xì)則》第三條（四）項(xiàng)、第五條的規(guī)定予以處罰。

第四條未經(jīng)海關(guān)許可，擅自轉(zhuǎn)讓、抵押、調(diào)換加工貿(mào)易保稅料件或成品的，由海關(guān)責(zé)令有關(guān)企業(yè)追回有關(guān)料件或成品，并依據(jù)《細(xì)則》第十一條（二）項(xiàng)的規(guī)定，處貨物等值以下或者應(yīng)繳稅款兩倍以下罰款；擅自轉(zhuǎn)讓加工貿(mào)易保稅料件或成品，有關(guān)料件或成品無法追回的，由海關(guān)追補(bǔ)稅款及緩稅利息，并按前述規(guī)定處貨物等值以下、 50%以上或者應(yīng)繳稅款兩倍以下、一倍以上的罰款。

第五條有關(guān)保稅料件及成品數(shù)量短少不能提供正當(dāng)理由或有關(guān)記錄不真實(shí)的，由海關(guān)追補(bǔ)稅款及緩稅利息并依據(jù)《細(xì)則》第十一條（三）項(xiàng)的規(guī)定，處貨物等值以下或者應(yīng)繳稅款兩倍以下罰款。

第六條有關(guān)保稅料件及成品確有特殊原因需轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，需報(bào)經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，由海關(guān)根據(jù)外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件辦理內(nèi)銷或者轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)口料件征收稅款及緩稅利息。其中，進(jìn)口料件屬于國(guó)家實(shí)行進(jìn)口許可證件管理商品的，經(jīng)營(yíng)單位還需在規(guī)定的核銷期內(nèi)向海關(guān)補(bǔ)交進(jìn)口許可證件。在規(guī)定的核銷期內(nèi)不能提交上述進(jìn)口許可證件的，由海關(guān)依據(jù)《意見》第七條的規(guī)定對(duì)經(jīng)營(yíng)單位處進(jìn)口料件案值等值以下、30%以上的罰款。

第七條有關(guān)保稅料件及成品經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者轉(zhuǎn)用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品、但未經(jīng)海關(guān)同意并辦理補(bǔ)稅手續(xù)而轉(zhuǎn)讓或用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品的，海關(guān)除追補(bǔ)稅款及緩稅利息外，還可依據(jù)《細(xì)則》第十一條（二）項(xiàng)的規(guī)定,處內(nèi)銷進(jìn)口料件等值50%的罰款；

經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)但未事先報(bào)經(jīng)海關(guān)許可并辦理補(bǔ)稅手續(xù)而轉(zhuǎn)讓的進(jìn)口料件，屬于國(guó)家實(shí)行進(jìn)口許可證件管理商品的，事后向海關(guān)報(bào)告或經(jīng)海關(guān)事后發(fā)現(xiàn)時(shí)能提供出口核銷期內(nèi)領(lǐng)取的有權(quán)發(fā)證部門發(fā)給的進(jìn)口許可證件的，按前款規(guī)定處理；不能提供進(jìn)口許可證件，或者提供的進(jìn)口許可證件屬于出口核銷期外補(bǔ)發(fā)或不能提供省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門批件的，由海關(guān)按本辦法第四條的規(guī)定處理。

第八條有關(guān)保稅料件及成品超過海關(guān)核銷期（包括經(jīng)批準(zhǔn)的延長(zhǎng)期），既不能出口也未申請(qǐng)內(nèi)銷的，海關(guān)除按《細(xì)則》第十三條（六）項(xiàng)的規(guī)定予以處罰外，按《細(xì)則》第十條規(guī)定要求經(jīng)營(yíng)單位補(bǔ)領(lǐng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門內(nèi)銷批準(zhǔn)證件以及進(jìn)口許可證件。補(bǔ)來證件的，準(zhǔn)予內(nèi)銷并補(bǔ)征稅款及緩稅利息；未補(bǔ)來證件或者不向省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門辦理內(nèi)銷批準(zhǔn)手續(xù)的，由海關(guān)按《海關(guān)法》第二十一條的規(guī)定提取變賣，價(jià)款保留一年。在此一年期限內(nèi)申領(lǐng)發(fā)還價(jià)款并補(bǔ)來批準(zhǔn)內(nèi)銷證件以及進(jìn)口許可證件的，有關(guān)價(jià)款在扣除稅款及緩稅利息、罰款以及存儲(chǔ)、變賣費(fèi)用后予以發(fā)還；仍無法補(bǔ)來有關(guān)證件的，按《海關(guān)法》第二十一條規(guī)定扣除有關(guān)費(fèi)用后將所余價(jià)款上繳國(guó)庫(kù)。

第九條海關(guān)對(duì)有關(guān)企業(yè)作出處罰決定后，應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定通報(bào)外經(jīng)貿(mào)主管部門。

第十條海關(guān)按走私處罰或三次以上（含三次）按違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定處罰的企業(yè)，海關(guān)對(duì)企業(yè)按海關(guān)對(duì)企業(yè)分類管理中的D類進(jìn)行管理，除原有加工貿(mào)易合同得繼續(xù)執(zhí)行外，在外經(jīng)貿(mào)主管部門恢復(fù)其加工貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)或進(jìn)出口業(yè)務(wù)前，海關(guān)不受理其加工貿(mào)易合同登記備案和進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)。

第十一條海關(guān)對(duì)違法內(nèi)銷或者轉(zhuǎn)讓加工貿(mào)易保稅貨物的行為進(jìn)行行政處罰，適用《細(xì)則》規(guī)定的程序，《細(xì)則》沒有規(guī)定或規(guī)定與《行政處罰法》有沖突的，適用《行政處罰法》規(guī)定的程序。

第十二條本辦法自一九九九年十月一日起實(shí)施。

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