1. 庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。

2. 銀行存款

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3. 其他貨幣資金

新舊會計科目對比

其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。

其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

4. 交易性金融資產(chǎn)

滿足下列三條件之一，即化為交易性金融資產(chǎn):

（1） 取得金融資產(chǎn)的目的是為了短時間內(nèi)出售或回購。

（2） 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)采用短期獲利方式對該組合進行管理。

（3） 屬于衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產(chǎn)。

（企業(yè)持有衍生工具的目的有兩種：投機（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準則核算）

5. 應收票據(jù)

應收票據(jù)作為一種債權憑證，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月，因而我國的商業(yè)匯票是一種流動資產(chǎn)。

6. 應收賬款

該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。

7. 預付賬款

預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。預付賬款按實際付出的金額入帳，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。

8. 應收股利

應收股利是指企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利以及應收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。

9. 應收利息

應收利息則是指企業(yè)因債權投資而應收取的一年內(nèi)到期收回的利息，它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計提的應收款收利息；二是企業(yè)購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領取的債券利息。已到期而尚未領取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應收的利息。

10. 其他應收款

其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。其他應收款科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

11. 壞賬準備

壞賬準備是指對應收賬款預提的，對不能收回的應收賬款用來抵銷，是應收賬款的備抵賬戶。

商業(yè)信用的高度發(fā)展是市場經(jīng)濟的重要特征之一。商業(yè)信用的發(fā)展在為企業(yè)帶來銷售收入的增加的同時，不可避免地導致壞賬的發(fā)生。

壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。

壞賬損失是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。

12. 材料采購

'物資采購'又改名了，恢復原來的'材料采購'名稱了。

'材料采購'用法如下：

會計科目

一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。

二、本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。

三、材料采購的主要賬務處理。

四、本科目的期末沒有余額。對于企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本，本期末，借記u201c在途物資u201d科目，貸記本科目，以保證賬賬、賬實相符。

13. 在途物資

核算企業(yè)采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。

14.原材料

本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。

收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。

15. 材料成本差異

材料成本差異又稱u201c材料價格差異u201d。指材料的實際成本與計劃價格成本間的差額。

實際成本大于計劃價格成本為超支；實際成本小于計劃價格成本為節(jié)約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業(yè)務的工作質(zhì)量。

16. 庫存商品

17. 周轉(zhuǎn)材料

周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進行攤銷；企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進行攤銷。

在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如鋼架桿、扣件、模板、支架等。

18. 存貨跌價準備

存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。

簡單的說就是由于存貨的可變現(xiàn)價值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。

19. 待攤費用（新會計準則已經(jīng)取消）

又可稱預付費用。已經(jīng)支付但不能作為當期費用的支出，流動資產(chǎn)項目之一。根據(jù)中國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費用。待攤費用的概念基礎是權責發(fā)生制，也是配比原則的要求。

20. 長期股權投資

長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權投資，通常是為長期待有，以期通過股權投資達到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經(jīng)營風險。

21. 長期股權投資減值準備

一、本科目核算企業(yè)長期股權投資的減值準備。

二、本科目可按被投資單位進行明細核算。

三、資產(chǎn)負債表日，長期股權投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記u201c資產(chǎn)減值損失u201d科目，貸記本科目。

處置長期股權投資時，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權投資減值準備。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權投資減值準備。

22. 長期應收款

u201c長期應收款u201d科目核算如下：

一、本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。

二、本科目應當按照承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算。

三、長期應收款的主要賬務處理

（一）出租人融資租賃產(chǎn)生的應收租賃款，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記本科目，按未擔保余值，借記u201c未擔保余值u201d科目，按最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值的現(xiàn)值，貸記u201c固定資產(chǎn)清理u201d等科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記u201c銀行存款u201d等科目，按其差額，貸記u201c未實現(xiàn)融資收益u201d科目。

（二）企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款，借記本科目，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記u201c主營業(yè)務收入u201d等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記u201c應交稅費u2014u2014應交增值稅（銷項稅額）u201d科目，按其差額，貸記u201c未實現(xiàn)融資收益u201d科目。

（三）根據(jù)合同或協(xié)議每期收到承租人或購貨單位（接受勞務單位） 償還的款項，借記u201c銀行存款u201d科目，貸記本科目。

四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應收款。

23.固定資產(chǎn)

為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理工作而持有的、使用期限超過一年、單位價值較高的有形資產(chǎn)

1602累計折舊

累計折舊是資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少。

一、本科目核算企業(yè)的固定資產(chǎn)累計折舊。

二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。

三、按期（月）計提固定資產(chǎn)的折舊，借記u201c制造費用u201d、u201c銷售費用u201d、u201c管理費用u201d、u201c研發(fā)支出u201d、u201c其他業(yè)務成本u201d等科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應同時結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。

24. 固定資產(chǎn)減值準備和1604在建工程

企業(yè)的固定資產(chǎn)應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額（指資產(chǎn)的銷售凈價），與預期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進行比較，兩者之間較高（低）者于賬面價值的差額，應計提固定資產(chǎn)減值準備。

⑴在建工程是指企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設備的價值。企業(yè)應設置u201c在建工程u201d科目，本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。

⑵本科目可按u201c建筑工程u201d、u201c安裝工程u201d、u201c在安裝設備u201d以及單項工程等進行明細核算。

25. 工程物資和1606固定資產(chǎn)清理

工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料（如鋼材、水泥、玻璃等），企業(yè)（民用航空運輸）的高價周轉(zhuǎn)件（例如飛機的引擎）等。在資產(chǎn)負債表中并入在建工程項目。

企業(yè)會計記錄設置工程物資科目，該科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本，以及預付大型設備款和基本建設期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準備的工具及器具等的實際成本。企業(yè)購入不需要安裝的設備，應當在u201c固定資產(chǎn)u201d科目核算，不在本科目核算。

固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。

u201c固定資產(chǎn)清理u201d是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用及清理完畢后凈損失轉(zhuǎn)入u201c營業(yè)外支出u201d帳戶的數(shù)額；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入及清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入u201c營業(yè)外收入u201d帳戶的數(shù)額，其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入u201c營業(yè)外收入u201d或u201c營業(yè)外支出u201d賬戶。

u201c固定資產(chǎn)清理u201d賬戶應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬。

26.無形資產(chǎn)和 1702累計攤銷

無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認性標準：

1、能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨或者與相關合同、資產(chǎn)或負債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。

2、源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業(yè)或其他權利和義務中轉(zhuǎn)移或者分離。

無形資產(chǎn)主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。

商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性，不屬于本章所指無形資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應收帳款、金融資產(chǎn)、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產(chǎn)。

累計攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。類似固定資產(chǎn)中的累計折舊科目。

累計攤銷用法如下：

如同固定資產(chǎn)要單獨核算累計折舊一樣，新制度對無形資產(chǎn)新增加了一個一級科目u201c累計攤銷u201d

一、本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。

二、本科目應按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。

三、企業(yè)按月計提無形資產(chǎn)攤銷，借記u201c管理費用u201d、u201c其他業(yè)務支出u201d等科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計攤銷額。

27.無形資產(chǎn)減值準備

一、本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備。

二、本科目應按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。

三、資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記u201c資產(chǎn)減值損失u201d科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)時，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的無形資產(chǎn)減值準備。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準備。

28. 1801 長期待攤費用

長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。

長期待攤費用的主要特征

（1）長期待攤費用屬于長期資產(chǎn)；

（2）長期待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項費用；

（3）長期待攤費用應能使以后會計期間受益。

29.待處理財產(chǎn)損溢

待處理財產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財產(chǎn)的過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的，應該作為前期差錯而記入u201c以前年度損益調(diào)整u201d科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無余額。

30.短期借款

企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償項全力而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。

工商企業(yè)的短期借款主要有：經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。

31.應付票據(jù)

應付票據(jù)是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應付票據(jù)按是否帶息分為帶息應付票據(jù)和不帶息應付票據(jù)兩種。

32.應付賬款

該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位支付的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。

33.預收賬款

預收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項負債。

預收賬款的核算應視企業(yè)的具體情況而定。如果預收賬款比較多的，可以設置u201c預收賬款u201d科目；預收賬款不多的，也可以不設置u201c預收賬款u201d科目，直接記入u201c應收賬款u201d科目的貸方。單獨設置u201c預收賬款u201d科目核算的，其u201c預收賬款u201d科目的貸方，反映預收的貨款和補付的貨款；借方反映應收的貨款和退回多收的貨款；期末貸方余額，反映尚未結(jié)清的預收款項借方余額反映應收的款項。

34.應付職工薪酬

企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。本科目應當按照u201c工資，獎金，津貼，補貼u201d、u201c職工福利u201d、u201c社會保險費u201d、u201c住房公積金u201d、u201c工會經(jīng)費u201d、u201c職工教育經(jīng)費u201d、u201c解除職工勞動關系補償u201d、'非貨幣性福利'、'其它與獲得職工提供的服務相關的支出' 等應付職工薪酬項目進行明細核算。

應付職工薪酬的主要賬務處理

企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記'應付職工薪酬'，貸記u201c銀行存款u201d、u201c庫存現(xiàn)金u201d等科目。

企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）， 借記本科目，貸記u201c其他應收款u201d、u201c應交稅費u2014u2014應交個人所得稅u201d等科目。

企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記u201c銀行存款u201d、u201c庫存現(xiàn)金u201d科目。

企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記u201c銀行存款u201d等科目。

企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記u201c銀行存款u201d科目。

企業(yè)因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記u201c銀行存款u201d、u201c庫存現(xiàn)金u201d等科目。

35.應交稅費

企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費

36. 應付股利

企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤

37. 應付利息

應付利息包括分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。

38. 其他應付款

39.長期借款

長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。

40.應付債券

應付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息，它是企業(yè)籌集長期資金的一種重要方式。企業(yè)發(fā)行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業(yè)可以按面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行債券。

債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。企業(yè)應設置u201c應付債券u201d科目，并在該科目下設置u201c面值u201d、u201c利息調(diào)整u201d、u201c應計利息u201d等明細科目，核算應付債券發(fā)行、計提利息、還本付息等情況。

41.長期應付款

長期應付款是在較長時間內(nèi)應付的款項，而會計業(yè)務中的長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。主要有應付補償貿(mào)易引進設備款和應付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。

42.實收資本

實收資本是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)調(diào)的約定，實際投入企業(yè)的資本。中國實行的是注冊資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實收資本應該等于企業(yè)的注冊資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。由于企業(yè)組織形式不同，所有者投入資本的會計核算方法也有所不同。除股份有限公司對股東投入的資本應設置u201c股本u201d科目外，其余企業(yè)均設置u201c實收資本u201d科目，核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。

一般企業(yè)（指非股份有限公司）投入資本均通過u201c實收資本u201d科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入u201c實收資本u201d科目的貸方。

企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在u201c資本公積u201d科目中核算，不記入本科目。

43.資本公積

資本公積是與企業(yè)收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

中國會計準則所規(guī)定的可計入資本公積的貸項有四個內(nèi)容：資本溢價、資產(chǎn)評估增值、捐贈資本和資本折算差額。

資本溢價是所有者超面值繳入的資本，即發(fā)行價格超過面值的部分，常見于公開發(fā)行股票的公司。資產(chǎn)評估增值是按法定要求對企業(yè)資產(chǎn)進行重新估價時，重估價高于資產(chǎn)的賬面凈值的部分（參見資產(chǎn)評估）。捐贈資本是不作為企業(yè)資本的資產(chǎn)投入。資本折算差額是外幣資本因匯率變動產(chǎn)生的差額。

44.盈余公積

盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。

一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取；后者則由公司自行決定提取。

45.本年利潤

企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

46. 利潤分配

利潤分配，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國家、企業(yè)和投資者之間進行的分配。利潤分配的過程與結(jié)果，是關系到所有者的合法權益能否得到保護，企業(yè)能否長期、穩(wěn)定發(fā)展的重要問題，為此，企業(yè)必須加強利潤分配的管理和核算。

企業(yè)利潤分配的主體一般有國家、投資者、企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部職工；利潤分配的對象主要是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤；利潤分配的時間即確認利潤分配的時間是利潤分配義務發(fā)生的時間和企業(yè)作出決定向內(nèi)向外分配利潤的時間。

47.生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本亦稱制造成本是指生產(chǎn)活動的成本，即，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術和管理水平的重要指標。

生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。

48. 制造費用

企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接成本。企業(yè)應當根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。

制造費用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用，以及各個生產(chǎn)單位所發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費和維修費，具體有以下項目：各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動保護費、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而須按費用發(fā)生的地點先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。

49. 主營業(yè)務收入

企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。

50. 其他業(yè)務收入

企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售及其他業(yè)務所取得的收入。它包括材料銷售、技術轉(zhuǎn)讓、代購代銷、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務收入。

51. 公允價值變動損益

公允價值變動損益：就是因為公允價值的變動而引發(fā)的損失或是收益。

52. 投資收益

企業(yè)在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債權得款項高于賬面價值的差額等。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。隨著企業(yè)握有的管理和運用資金權力的日益增大，資本市場的逐步完善，投資活動中獲取收益或承擔虧損，雖不是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)或勞務供應活動所得。卻是企業(yè)利潤總額的重要組成部分，并且其比重發(fā)展呈越來越大的趨勢。

53.營業(yè)外收入

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入。

它主要包括下列內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)盤盈（2）處置固定資產(chǎn)凈收益（3）非貨幣性交易收益（4）出售無形資產(chǎn)收益（5）罰款凈收入（6）因債權人原因確實無法支付的賬款（7）教育費附加返還款。

54. 主營業(yè)務成本

用來核算企業(yè)銷售商品產(chǎn)品提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒佣l(fā)生的成本.它的借方登記已銷售商品產(chǎn)品勞務供應等的實際成本；貸方登記期末轉(zhuǎn)入'本年利潤'帳戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額.

144 6402 其他業(yè)務成本

企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。

55.營業(yè)稅金及附加

企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。[

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護

建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

其他會計科目

房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在u201c管理費用u201d等科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費，借記本科目，貸記u201c應交稅費u201d等科目。企業(yè)收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記u201c銀行存款u201d科目，貸記本科目。

三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入u201c本年利潤u201d科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

56.銷售費用

企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的費用，包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費）和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費等。

差旅費，低值易耗品攤銷是包括在管理費用里面。

57.管理費用

管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。

管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損益。

工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、稅金、技術轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費以及其他管理費用。

其中公司經(jīng)費包括總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、董事會會費，折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費；

勞動保險費指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險基金）、易地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌基金；待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金；

董事會會費是指企業(yè)最高權力機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等；

業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的交際應酬費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：

58. 財務費用

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。

包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及籌資發(fā)生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入購建資產(chǎn)的價值；清算期間發(fā)生的利息支出，計入清算損益。

企業(yè)發(fā)生的財務費用，雖為取得營業(yè)收入而發(fā)生，但與營業(yè)收入的實現(xiàn)沒有明顯的因果關系，不宜將它計入生產(chǎn)經(jīng)營成本，只能作為期間費用，按實際發(fā)生額確認，計入當期損益。企業(yè)發(fā)生的財務費用，一般在u201c財務費用u201d科目進行核算，并按費用種類設置明細帳。財務費用發(fā)生時，記入該科目的借方，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)u201c本年利潤u201d科目時，記入該科目的貸方。

59. 資產(chǎn)減值損失

資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。

新會計準則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。《資產(chǎn)減值》準則改變了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的減值準備計提后可以轉(zhuǎn)回的做法，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，消除了一些企業(yè)通過計提秘密準備來調(diào)節(jié)利潤的可能，限制了利潤的人為波動。

資產(chǎn)減值損失的確定

1、可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。

2、資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預計凈殘值）。

3、資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。但對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回，記入當期損益。

60.營業(yè)外支出

企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務重組

61. 所得稅費用

企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

計算當期所得稅費用：

借：所得稅費用

（遞延所得稅資產(chǎn)）

貸：應交稅費－應交所得稅

（遞延所得稅負債）

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤

貸：所得稅費用