1、從事進料加工貿(mào)易方式的企業(yè)據(jù)以計算模擬扣稅稅額的免稅進口料件包括兩個方面：

①從境外報關(guān)進口的免稅料件，即進口貨物報關(guān)單上的u201c貿(mào)易方式u201d欄內(nèi)注明為u201c三資進料加工u201d、u201c進料對口u201d或u201c進料非對口u201d的料件：

②以轉(zhuǎn)廠的方式從境內(nèi)其他外商投資企業(yè)購入的免稅料件，即進口報關(guān)單上的u201c貿(mào)易方式u201d欄內(nèi)注明為u201c進料深加工u201d的料件。除上述兩種情況以外，貿(mào)易方式為u201c來料加工u201d、u201c進料余料結(jié)轉(zhuǎn)u201d、u201c進料成品退換u201d、u201c外資設(shè)備物品u201d等的進口材料均不能計作免稅進口料件計算模擬扣稅稅額。

2、從事進料加工貿(mào)易方式的企業(yè)當(dāng)期申報退稅的出口貨物有多種且適用多個退稅率時，各種不同退稅率的出口貨物所占用的免稅進口料件劃分問題，可先根據(jù)《加工合同備案情況表》及其附表《出口成品表》、《進口料件表》及《成品對應(yīng)料件單損耗表》進行區(qū)分，若合同劃分不清楚的，則采用'平均退稅率'方法進行計算劃分，公式為：

平均退稅率=（A退稅率貨物出口額/出口總額）×A退稅率 （B退稅率貨物出口額/出口總額）×B退稅率 （C通稅率貨物出口額/出口總額）×C退稅率

當(dāng)期扣除進料稅金=當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×平均退稅率

3、從事進料加工貿(mào)易方式的企業(yè)當(dāng)期同時發(fā)生既有國內(nèi)銷售、又有出口應(yīng)稅產(chǎn)品和出口免稅產(chǎn)品三項業(yè)務(wù)時，應(yīng)將免稅出口銷售耗用的免稅進口料件金額在計算模擬扣稅時予以剔除，同時對免稅出口銷售耗用的實際進項稅額也應(yīng)從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出計入產(chǎn)品銷售成本，具體計算公式如下：

① 免稅出口銷售應(yīng)轉(zhuǎn)出的海關(guān)免稅進口料件金額=當(dāng)期海關(guān)免稅進口料件金額×（免稅出口銷售額 /總出口銷售額）×100%

②計算當(dāng)期免稅出口銷售應(yīng)轉(zhuǎn)出的實際進項稅額=（實際發(fā)生的進項稅額 海關(guān)免稅進口料件金額×征稅稅率）×（免稅出口貨物銷售額/總銷售額）×100%-公式1×征稅稅率

4、出口貨物退（免）稅清算管理

出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在年終后三個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅清算手續(xù)。在清算工作中出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定對上年度辦理出口貨物退（免）稅情況進行認(rèn)真清算，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)填報有關(guān)清算報告、清算表格。

清算工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向清算企業(yè)發(fā)出清算情況通知書，并且不再受理出口企業(yè)上年度的出口貨物退（免）

5、出口貨物退運管理

出口企業(yè)將出口貨物報關(guān)實際離境后，因故發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）的，出口企業(yè)須出具市國稅局進出口稅收管理分局簽發(fā)的《出口商品退運已補稅證明》，海關(guān)方可辦理退運手續(xù)。辦理《出口商品通運已補稅證明》的有關(guān)手續(xù)如下：

出口貨物發(fā)生退運時，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)空白的《出口商品退運已補稅證明》（一式四份）如實填報后，持該批出口貨物報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）原件，報送主管稅務(wù)機關(guān)審核。如退運的出口貨物已辦理退稅的，出口企業(yè)還應(yīng)補繳已退稅款，憑稅款入庫繳款書（完稅證）復(fù)印件連上述資料一起報送主管稅務(wù)機關(guān)審核。主管稅務(wù)機關(guān)審核加具意見后上報市國稅局進出口稅收管理分局審批，進出口稅收管理分局對有關(guān)資料審核無誤后簽發(fā)該批出口貨物《出口商品退運已補稅證明》。