在國際貿(mào)易中，做外貿(mào)的朋友不可避免的會(huì)遇到出口退稅方面的會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)處理，并且外貿(mào)企業(yè)在商品報(bào)關(guān)離境，并在會(huì)計(jì)處理上作商品銷售核算后，可以按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。

增值稅是價(jià)外稅，在申報(bào)退稅后，根據(jù)應(yīng)退的增值稅額，借記“應(yīng)收出口退稅”賬戶；根據(jù)國家不予退稅的金額，借記“自營出口銷售成本”賬戶;根據(jù)出口商品購進(jìn)時(shí)支付的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金”賬戶。待收回稅務(wù)機(jī)關(guān)退回稅款時(shí)，再借記“銀行存款”賬戶；貸記“應(yīng)收出口退稅”賬戶。

按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算主要涉及到應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅和應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅等科目。關(guān)于出口退稅方面的會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

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