2008年4月1日起施行的《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》（海關(guān)總署令第170號，以下簡稱“《分類管理辦法》”）規(guī)定，企業(yè)管理類別由“A類”評定為“AA類”，必備條件之一是“經(jīng)海關(guān)驗證稽查，符合海關(guān)管理、企業(yè)經(jīng)營管理和貿(mào)易安全的要求”。這其中，驗證稽查承擔(dān)的主要任務(wù)就是為企業(yè)做一次“全身體檢”，檢驗企業(yè)是否誠信守法，從而為企業(yè)分類管理提供科學(xué)、客觀、公正的依據(jù)。

何謂“驗證稽查”？
驗證稽查和常規(guī)稽查、專項稽查并列為海關(guān)三種企業(yè)稽查方式，與其他稽查方式相比，驗證稽查具有四個方面的特殊性：
“工作目標(biāo)”特殊。驗證稽查是海關(guān)分類管理工作的配套措施，其工作目標(biāo)體現(xiàn)為，一方面，通過評估驗證企業(yè)守法狀況或貿(mào)易安全情況，有針對性規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，引導(dǎo)企業(yè)守法自律，保障其更好地享受海關(guān)監(jiān)管便利。另一方面，優(yōu)化海關(guān)監(jiān)管資源配置，減輕海關(guān)一線監(jiān)管現(xiàn)場進(jìn)出口通關(guān)壓力，提高海關(guān)整體把關(guān)服務(wù)水平。
“管理對象”特殊。根據(jù)《分類管理辦法》的規(guī)定，“已適用A類管理1年以上”且“上一年度進(jìn)出口總值3000萬美元（中西部地區(qū)1000萬美元）以上”的企業(yè)才具備申請評“AA類”的資格。驗證稽查的管理對象就是這些具備條件的申請評為或已經(jīng)評為AA類的企業(yè)。除AA類企業(yè)之外，驗證稽查還承擔(dān)了對申請AEO企業(yè)的貿(mào)易安全驗證工作。
“管理方式”特殊。驗證稽查采取“事前準(zhǔn)入驗證”與“后續(xù)監(jiān)控管理”有機(jī)結(jié)合，也即“前驗后管”，對企業(yè)進(jìn)行全面深入的管理：一方面海關(guān)在企業(yè)評定為“AA類”等級之前對其進(jìn)行準(zhǔn)入式稽查，驗證企業(yè)是否符合海關(guān)管理要求；另一方面在企業(yè)評定為AA類管理等級后，海關(guān)將在進(jìn)出口通關(guān)過程中給予企業(yè)充分便利，因此有必要在后續(xù)管理環(huán)節(jié)在日常監(jiān)控基礎(chǔ)上，開展驗證稽查等措施對企業(yè)進(jìn)行管理，以確保AA類企業(yè)的進(jìn)出口活動不脫離海關(guān)監(jiān)管。
“驗證內(nèi)容”特殊。驗證稽查不僅要驗證企業(yè)的守法狀況，還要驗證其貿(mào)易安全情況。隨著我國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展和海關(guān)貿(mào)易安全國際認(rèn)證合作（如AEO認(rèn)證、C-TPAT認(rèn)證等）的深化，“反恐”、“維護(hù)國際供應(yīng)鏈貿(mào)易安全”等非傳統(tǒng)職能日漸成為中國海關(guān)的主要工作內(nèi)容，而驗證稽查通過審核企業(yè)貿(mào)易安全情況，對企業(yè)的貿(mào)易安全情況作出客觀公正的等級評估和資質(zhì)認(rèn)證，這正是中國海關(guān)與國際接軌開展貿(mào)易安全互認(rèn)合作，為中國企業(yè)享受國際通關(guān)便利提供認(rèn)證服務(wù)的具體體現(xiàn)。

海關(guān)如何實(shí)施驗證稽查？
為了保證驗證稽查的質(zhì)量和效果，嚴(yán)格、統(tǒng)一的驗證稽查作業(yè)規(guī)范顯得至關(guān)重要。根據(jù)海關(guān)相關(guān)制度規(guī)定，稽查組實(shí)施驗證稽查要嚴(yán)格把握這樣幾個主要作業(yè)內(nèi)容：
首先，要盡快“認(rèn)識”企業(yè)，也就是要摸清企業(yè)基本情況。海關(guān)企業(yè)稽查部門根據(jù)企業(yè)管理部門的驗證稽查要求，組成驗證稽查組深入企業(yè)后，要通過調(diào)查企業(yè)內(nèi)部控制制度情況，包括企業(yè)基本內(nèi)控制度、進(jìn)出口貨物流內(nèi)控制度、進(jìn)出口資金流內(nèi)控制度以及貿(mào)易安全管理相關(guān)內(nèi)控制度的基本特點(diǎn)和執(zhí)行情況，做到對企業(yè)總體情況“了然于胸”。
其次，要逐漸“熟悉”企業(yè)，也就是對企業(yè)實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。這是驗證稽查的核心作業(yè)環(huán)節(jié)?；榻M將運(yùn)用現(xiàn)代審計方法對企業(yè)進(jìn)出口生產(chǎn)經(jīng)營貨物流、資金流、單證流及貿(mào)易安全情況進(jìn)行深入驗證，以保證對企業(yè)守法狀況和貿(mào)易安全情況的全面了解和掌握。具體是依據(jù)對企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度的調(diào)查了解情況，進(jìn)行符合性測試，逐項或抽樣測試和印證有關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)范性、健全性和有效性。之后以符合性測試結(jié)果為基礎(chǔ)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試，審核有關(guān)賬簿、單證和相關(guān)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，并進(jìn)一步判斷和評估被稽查企業(yè)守法狀況或貿(mào)易安全情況。
最后，要做出企業(yè)的“健康狀況報告”，也就是全面客觀評估企業(yè)誠信守法狀況?；榻M在完成全部實(shí)質(zhì)性測試后，將對被稽查企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)范性、健全性和有效性，以及進(jìn)出口守法狀況或貿(mào)易安全情況進(jìn)行總體評價，作出相應(yīng)的《海關(guān)稽查結(jié)論》，并對照海關(guān)管理、企業(yè)經(jīng)營管理和貿(mào)易安全管理的有關(guān)規(guī)定要求確定被稽查企業(yè)能否通過驗證稽查。同時，稽查組要將驗證稽查結(jié)果直接反饋給驗證稽查提交部門即企業(yè)管理部門，為AA類企業(yè)評定提供實(shí)質(zhì)性參考依據(jù)。

驗證稽查將給企業(yè)帶來什么？
驗證稽查通過客觀驗證評估企業(yè)誠信守法狀況，為企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)營管理帶來積極影響：
讓企業(yè)對自身的“健康狀況”心中有數(shù)。納入海關(guān)驗證稽查范圍的企業(yè)，一般內(nèi)部管理機(jī)制相對成熟規(guī)范，惡意走私違法逃避海關(guān)監(jiān)管的風(fēng)險相對偏低，這類企業(yè)存在的普遍問題大多是在不了解海關(guān)管理規(guī)定情況下造成自身經(jīng)營管理與海關(guān)管理要求相脫節(jié)，而驗證稽查將海關(guān)管理的觸角延伸至企業(yè)內(nèi)部，與企業(yè)進(jìn)行“零距離”接觸，并運(yùn)用審計方法全面“檢查”企業(yè)“健康狀況”，讓企業(yè)客觀了解掌握自身經(jīng)營行為與海關(guān)管理要求的差距，從而幫助企業(yè)查找影響其規(guī)范守法經(jīng)營和健康良性發(fā)展的癥結(jié)所在，為其改善經(jīng)營管理創(chuàng)造條件。
全面規(guī)范企業(yè)進(jìn)出口行為，讓“優(yōu)”者更優(yōu)。在驗證稽查過程中，稽查組發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理存在薄弱環(huán)節(jié)的，可以引導(dǎo)幫助企業(yè)進(jìn)行整改規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)守法自律。經(jīng)過整改規(guī)范的企業(yè)，內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)一步優(yōu)化，規(guī)范經(jīng)營和誠信守法水平進(jìn)一步提高，大多能夠順利通過驗證稽查。即便企業(yè)確因進(jìn)出口行為存在較大問題最終不能通過驗證的，客觀上講，這次稽查已經(jīng)為企業(yè)下一次通過順利驗證奠定了基礎(chǔ)。相反，對于“時間就是效益”的進(jìn)出口企業(yè)來說，如果遲遲不敢接受海關(guān)驗證稽查，就意味著要錯失其評定“AA類”的良機(jī)而被擋在“便捷通關(guān)”的大門之外。

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