中華人民共和國海關
進出口貨物征稅管理辦法

第一章總則

第一條為了保證國家稅收政策的貫徹實施，加強海關稅收管理，確保依法征稅，保障國家稅收，維護納稅義務人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）、《中華人民共和國進出口關稅條例》（以下簡稱《關稅條例》）及其他有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條海關征稅工作，應當遵循準確歸類、正確估價、依率計征、依法減免、嚴肅退補、及時入庫的原則。
第三條進出口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅的征收管理適用本辦法。
進境物品進口稅和船舶噸稅的征收管理按照有關法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行，有關法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章未作規(guī)定的，適用本辦法。
第四條海關應當按照國家有關規(guī)定承擔保密義務，妥善保管納稅義務人提供的涉及商業(yè)秘密的資料，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得對外提供。
納稅義務人可以書面向海關提出為其保守商業(yè)秘密的要求，并具體列明需要保密的內容，但不得以商業(yè)秘密為理由拒絕向海關提供有關資料。

第二章進出口貨物稅款的征收
第一節(jié)申報與審核

第五條納稅義務人進出口貨物時應當依法向海關辦理申報手續(xù)，按照規(guī)定提交有關單證。海關認為必要時，納稅義務人還應當提供確定商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地等所需的相關資料。提供的資料為外文的，海關需要時，納稅義務人應當提供中文譯文并對譯文內容負責。
進出口減免稅貨物的，納稅義務人還應當提交主管海關簽發(fā)的《進出口貨物征免稅證明》（以下簡稱《征免稅證明》，格式詳見附件1），但本辦法第七十二條所列減免稅貨物除外。
第六條納稅義務人應當按照法律、行政法規(guī)和海關規(guī)章關于商品歸類、審定完稅價格和原產(chǎn)地管理的有關規(guī)定，如實申報進出口貨物的商品名稱、稅則號列（商品編號）、規(guī)格型號、價格、運保費及其他相關費用、原產(chǎn)地、數(shù)量等。
第七條為審核確定進出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地等，海關可以要求納稅義務人按照有關規(guī)定進行補充申報。納稅義務人認為必要時，也可以主動要求進行補充申報。
第八條海關應當按照法律、行政法規(guī)和海關規(guī)章的規(guī)定，對納稅義務人申報的進出口貨物商品名稱、規(guī)格型號、稅則號列、原產(chǎn)地、價格、成交條件、數(shù)量等進行審核。
海關可以根據(jù)口岸通關和貨物進出口的具體情況，在貨物通關環(huán)節(jié)僅對申報內容作程序性審核，在貨物放行后再進行申報價格、商品歸類、原產(chǎn)地等是否真實、正確的實質性核查。
第九條海關為審核確定進出口貨物的商品歸類、完稅價格及原產(chǎn)地等，可以對進出口貨物進行查驗，組織化驗、檢驗或者對相關企業(yè)進行核查。
經(jīng)審核，海關發(fā)現(xiàn)納稅義務人申報的進出口貨物稅則號列有誤的，應當按照商品歸類的有關規(guī)則和規(guī)定予以重新確定。
經(jīng)審核，海關發(fā)現(xiàn)納稅義務人申報的進出口貨物價格不符合成交價格條件，或者成交價格不能確定的，應當按照審定進出口貨物完稅價格的有關規(guī)定另行估價。
經(jīng)審核，海關發(fā)現(xiàn)納稅義務人申報的進出口貨物原產(chǎn)地有誤的，應當通過審核納稅義務人提供的原產(chǎn)地證明、對貨物進行實際查驗或者審核其他相關單證等方法，按照海關原產(chǎn)地管理的有關規(guī)定予以確定。
經(jīng)審核，海關發(fā)現(xiàn)納稅義務人提交的減免稅申請或者所申報的內容不符合有關減免稅規(guī)定的，應當按照規(guī)定計征稅款。
納稅義務人違反海關規(guī)定，涉嫌偽報、瞞報的，應當按照規(guī)定移交海關調查或者緝私部門處理。
第十條納稅義務人在貨物實際進出口前，可以按照有關規(guī)定向海關申請對進出口貨物進行商品預歸類、價格預審核或者原產(chǎn)地預確定。海關審核確定后，應當書面通知納稅義務人，并在貨物實際進出口時予以認可。

第二節(jié)稅款的征收

第十一條海關應當根據(jù)進出口貨物的稅則號列、完稅價格、原產(chǎn)地、適用的稅率和匯率計征稅款。
第十二條海關應當按照《關稅條例》有關適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關稅配額稅率或者暫定稅率，以及實施反傾銷措施、反補貼措施、保障措施或者征收報復性關稅等適用稅率的規(guī)定，確定進出口貨物適用的稅率。
第十三條進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。
進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。
出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。
經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。
因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。
第十四條已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：
（一）保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；
（二）保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的；
（三）減免稅貨物經(jīng)批準轉讓或者移作他用的；
（四）可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的；
（五）租賃進口貨物，分期繳納稅款的。


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