(一)審核信用證

出口方收到進(jìn)口方申請(qǐng)銀行開來的信用證后，必須核對(duì)印鑒和密押，以鑒別來證的表面真實(shí)性。同時(shí)，銀行與出口商雙方應(yīng)分工合作，既要共同認(rèn)真審核信用證內(nèi)容，又要對(duì)審核重點(diǎn)各有所側(cè)重。銀行應(yīng)側(cè)重于議討、收匯方面，如對(duì)開證行、償討行或保兌行的資信、態(tài)度和作風(fēng)的審查以及對(duì)付款辦法、使用貨幣、匯率、利率等條款的審核；出口商外貿(mào)跟單員應(yīng)側(cè)重于交貨、履約方面，如對(duì)貨運(yùn)單據(jù)、價(jià)格條件、運(yùn)輸方式、裝運(yùn)期等條款進(jìn)行審查，并特別要與有關(guān)的合同函電進(jìn)行核對(duì)，以確保貨物如期出運(yùn)與安全收匯。審核信用證時(shí)，除參照u201c第四章第三節(jié)u201d有關(guān)內(nèi)容審核外，還必須對(duì)信用證以下內(nèi)容進(jìn)行審核。

1．來證背景

來證背景主要是對(duì)來證的政治背景、資信能力進(jìn)行了解，審核是否加具保兌或由償付銀行確認(rèn)償付等內(nèi)容：如開證行是資信欠佳的銀行，則應(yīng)要求由另一銀行加以保兌；如其資力與來證金額不相適應(yīng)，應(yīng)要求加列電匯索償條款(T/TReimbursement Clause)；如無保證付款的文旬或索匯方式和索償路線欠妥應(yīng)不予接受。

2．信用證的類型

根據(jù)u201c跟單信用證統(tǒng)一慣例(國際商會(huì)第600號(hào)出版物)u201d的規(guī)定，如信用證上未注明可撤銷，則應(yīng)視為不可撤銷信用證。我國出口要求國外來證是不可撤銷的，而且要注明u201cIrrevocableu201d字樣。

3．有效期、議付地點(diǎn)和交單期限

信用證上必須規(guī)定有效期，否則必須要求開證行予以明確：信用證上的有效期一般應(yīng)與裝運(yùn)期有一定的合理問隔(一般是j5天)，以便在貨物裝運(yùn)后有足夠的時(shí)間做好制單、交單工作。如未具體規(guī)定運(yùn)輸單據(jù)簽發(fā)日期若干天內(nèi)交單，根據(jù)UCP600第43條規(guī)定u201c銀行將不接受遲于裝運(yùn)日后21天提交的單據(jù)u201d(Bank will not accept documents presented to them later than 21 days after the date of Shipment．)。當(dāng)然，也不能超過信用證的有效期。

如來證規(guī)定在國外到期，應(yīng)當(dāng)提出修改為在國內(nèi)到期，否則，須提前交單，留出單據(jù)寄達(dá)議付地的郵程時(shí)間，但仍有單據(jù)不能及時(shí)寄到的風(fēng)險(xiǎn)。

4．裝運(yùn)條款(1)日期。信用證的裝運(yùn)期一般應(yīng)有u201cLatest(最遲)、Not later than(不遲于)、Until(截至u2026u2026)，Before(在u2026u2026之前)u201d等字樣以便發(fā)貨人有一定的時(shí)間裝運(yùn)，如u201cshipment date A-pril 30th，2006u201d，這種具體日期的句子應(yīng)要求修改，因?yàn)檠b船簽單日期下可能正好與此吻合。

(2)分批裝運(yùn)和轉(zhuǎn)船。

①根據(jù)UCP600的規(guī)定，信用證如果沒有規(guī)定是否可以分批和可否轉(zhuǎn)船的，應(yīng)理解為允許分批裝運(yùn)和允許轉(zhuǎn)船。

②若信用證規(guī)定在指定的時(shí)間內(nèi)分期支付及/或裝運(yùn)，而其中有一期的數(shù)量未按期出運(yùn)的，以后各期均告失效，不能再發(fā)運(yùn)，要等待買方同意并通過開證行發(fā)出修改書后才能發(fā)運(yùn)。

③裝運(yùn)港(地)和目的港(地)應(yīng)根據(jù)不同貿(mào)易術(shù)語加以審核。

另外，需要注意的是，如果信用證指定某個(gè)等級(jí)的船或限裝15年以上的船齡的船或限裝公會(huì)班輪(Conference Line Vessel)，一般不應(yīng)接受，應(yīng)要求修改。

5．保險(xiǎn)

我國進(jìn)出口貨物一般是由中國人民保險(xiǎn)公司承保。憑FOB、CFR條件成交時(shí)，應(yīng)于貨物出運(yùn)時(shí)由賣方出具保險(xiǎn)聲明(Declaration of Insurance)通知買方保險(xiǎn)。

如來證規(guī)定要求提供投保聲明的回執(zhí)辦理結(jié)匯時(shí)，應(yīng)理解為國外保險(xiǎn)公司對(duì)我保險(xiǎn)通知的確認(rèn)書，它需要在保險(xiǎn)通知書發(fā)出后，經(jīng)過一段時(shí)間才能從國外寄回，把它作為結(jié)匯單證之一，將影響及時(shí)結(jié)匯，對(duì)我方很不利，此種條款不宜接受，應(yīng)修改為船舶公司的保險(xiǎn)通知書副本。

6．幣值和金額

首先，要核對(duì)來證幣值與合同是否一致；

其次，要核對(duì)來證金額與合同是否一致。如有傭金或折扣，還應(yīng)核對(duì)是按減除傭金或折扣后的凈值開證，還是按不扣傭金或折扣的毛值開證。另外，有的國家開出的信用證，訂明部分金額以信用證付款，余額以無證托收付款。這種部分信用證付款部分托收的信用證，，其信用證金額僅是部分的金額，如是全部貨款的70%，其余的30%就屬于托收業(yè)務(wù)，但這種信用證應(yīng)訂明：30%貨款付訖后，銀行方可放單(Documents to be released only after payment of the balance30%)。

7．來證所需的各種單據(jù)

對(duì)來證所需的各種單據(jù)應(yīng)審核有關(guān)文字，查看有無特殊要求，我方能否辦理。

8．貨物的描述

來證的品名、貨號(hào)、規(guī)格、包裝和合同號(hào)碼必須與合同一致，應(yīng)逐條逐字審核。如有錯(cuò)誤，都應(yīng)提出修改。

9．銀行費(fèi)用

銀行費(fèi)用一般包括通知費(fèi)、保兌費(fèi)、承兌費(fèi)、議付費(fèi)、修改費(fèi)、郵費(fèi)等。這些費(fèi)用大約占貨款總值的0．25%u20140．3%。該費(fèi)用一般認(rèn)為由開證申請(qǐng)人支付。如果信用證規(guī)定由受益人負(fù)擔(dān)，可以要求開證申請(qǐng)人修改為由受益人負(fù)擔(dān)。

10．特殊條款

對(duì)信用證的特別條款或補(bǔ)充內(nèi)容，要多加注意，以免發(fā)生差錯(cuò)，如信用證的提單條款為u201cFull set of clean on board ocean bills of ladingu2026u201d，只要求全套，而不規(guī)定份數(shù)，但在該信用證的特別條款規(guī)定u201cTwo signed original B/L must be forwarded to us in the first mailand the third signed original copy to be forwarded in the second mailu201d，如不注意就可能按一般慣例只提供兩份正本。

(二)修改信用證

受益人在收到進(jìn)口人開來的信用證后，在審核信用證時(shí)，如發(fā)現(xiàn)我方不能接受的條款和要求，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ教岢鲂薷囊?。修改信用證，既應(yīng)持慎重態(tài)度，又應(yīng)對(duì)一些問題權(quán)衡輕Z船紡織服裝外貿(mào)跟單重、靈活掌握e信用證的修改應(yīng)注意以下問題：

(1)信用證修改書必須經(jīng)原通知行傳遞方為有效。

(2)需要修改的內(nèi)容，應(yīng)一次向開證人提出，盡量避免多次改證。如果修改通知書涉及兩處以上的條款，要么全部接受，要么全部拒絕，即不能只接受部分修改內(nèi)容。

(3)只有開證申請(qǐng)人、開證行和受益人都同意，修改才有效。如果當(dāng)事人一方不同意修改，則修改不能成立，信用證仍以原條款為準(zhǔn)。

(4)受益人必須在收到通知銀行的u201c修改通知書u201d后，才能辦理裝運(yùn)事宜，絕不可僅憑買方通知u201c證已改妥u(yù)201d或其他類似的通知就發(fā)貨裝船。

(5)修改手續(xù)費(fèi)一般由提出修改的一方負(fù)擔(dān)。國內(nèi)銀行按修改次數(shù)計(jì)算修改費(fèi)用，不按信用證金額的大小計(jì)算。

(三)投保、報(bào)關(guān)、出運(yùn)、制單

在貨物托運(yùn)以后，受益人應(yīng)按信用證的各項(xiàng)要求繕制各種單據(jù)，做到單證一致、單單一致，使單據(jù)從格式到內(nèi)容合乎規(guī)范，做到正確、完整、及時(shí)、簡明、整潔地制作各種單據(jù)。因?yàn)樵谛庞米C方式下，銀行只憑單據(jù)付款，而不問貨物如何，所以即使實(shí)際所交貨物同信用證及合同的要求一致，但如果單據(jù)所列與信用證規(guī)定不相符，銀行仍可拒付；反之，若貨物與信用證的規(guī)定不盡相同，但只要單據(jù)所列與信用證一致，銀行仍將付款。至于所交貨物與合同不符的爭議，純屬買賣雙方事務(wù)，銀行不予介入。因此，出口公司外貿(mào)跟單員必須完整、準(zhǔn)確地制作各種單據(jù)，并及時(shí)送交銀行，以確保安全迅速收匯。

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，外貿(mào)跟單員制單一般是按以下的程序來操作的：

核：首先應(yīng)將貨物的原始資料，如出倉單或裝箱單等與信用證或合同核對(duì)，查清證、貨是否相符。

算：單據(jù)有很多數(shù)據(jù)需要計(jì)算，如發(fā)票金額、傭金、保險(xiǎn)金額、海關(guān)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)及FOB價(jià)、貨物的尺碼、毛重、凈重等，都必須在制單前算好。

配：根據(jù)信用證要求把本批出口貨物所需的各種單據(jù)的空白格式按需要的份數(shù)(包括送交銀行結(jié)匯所需的份數(shù)、留底及其他所需要的份數(shù))逐一配妥備用。

制：制單可以先從發(fā)票著手，因?yàn)榘l(fā)票是一切單據(jù)的中心，發(fā)票制妥后，再參照其內(nèi)容繕制其他單據(jù)。

審：單據(jù)制好后，制單人員應(yīng)自審，如有差錯(cuò)應(yīng)立即更正，再將單據(jù)交有關(guān)人員進(jìn)一步審核。

出口單證一般以發(fā)票、裝箱單為基礎(chǔ)單據(jù)。發(fā)票制妥后就可繕制運(yùn)輸單據(jù)、保險(xiǎn)單據(jù)、檢驗(yàn)證書、產(chǎn)地證書等單據(jù)。

(四)審單

在跟單信用證方式下，銀行必須嚴(yán)格審核受益人所提交的各項(xiàng)單據(jù)，看其是否符合信用證條款的規(guī)定，這就是銀行對(duì)單據(jù)必須執(zhí)行的u201c嚴(yán)格符合原則(The Doctrine of Strict Complialice)u201d，即所謂的u201c單證一致u201d和u201c單單一致u201d的原則。該原則是指受益人交來的單據(jù)必須與信用證條款的要求一致，單據(jù)與單據(jù)之間的內(nèi)容亦要相互一致。

各種單據(jù)的內(nèi)容千變?nèi)f化，但審單有其基本原則，單據(jù)的基本項(xiàng)目分述如下。

1．匯票

(1)大、小寫金額及貨幣名稱必須一致。

(2)付款期限應(yīng)符合信用證規(guī)定。

(3)匯票金額不得超過信用證金額。

(4)出票人、受款人、付款人都必須符合信用證的規(guī)定。

(5)出票人印章或簽字。

2．商業(yè)發(fā)票

(1)抬頭人必須符合信用證規(guī)定。u201c抬頭人u201d一般應(yīng)寫進(jìn)口商的名稱和地址。

(2)簽署人必須是出口商。在信用證支付方式下，發(fā)票的簽發(fā)單位必須是信用證的受益人。

(3)商品的描述必須完全符合信用證的規(guī)定。

(4)單價(jià)和價(jià)格條件必須符合信用證規(guī)定。發(fā)票的金額不得超過信用證的金額，如數(shù)量、金額均有u201c大約u201d或類似字樣的，可允許增減10%。

(5)包裝、重量和尺碼。在發(fā)票中應(yīng)列明商品的包裝、毛重、凈重及尺碼，這些數(shù)據(jù)是運(yùn)輸環(huán)節(jié)訂艙配船的依據(jù)，必須準(zhǔn)確無誤。

3．海運(yùn)提單

(1)必須是清潔已裝船提單(Cleanon Board B/L)，以表明貨物已經(jīng)裝船。

(2)航運(yùn)路線、裝貨港、卸貨港、提單日期、抬頭(或收貨人)或被通知人等均應(yīng)符合信用證規(guī)定。

(3)提單上必須注明u201c運(yùn)費(fèi)預(yù)付(Freight Prepaid)u201d或u201c運(yùn)費(fèi)到付(Freight Collect)u201d字樣，并符合信用證規(guī)定。

(4)送交銀行的提單應(yīng)有船舶公司簽字，凡須背書者，背書不能遺漏。

(5)交到銀行的日期應(yīng)在提單日期后的21天以內(nèi)或符合信用證的有關(guān)規(guī)定。

(6)交到銀行的提單一般是全套正本提單(Full set of Original B/L)，交來的張數(shù)應(yīng)與提單上注明的張數(shù)一致(一般為三份)，并與信用證要求相符。如信用證要求提供副本提單(Nonu2014negotiable B/L)，也應(yīng)照交。

(7)在運(yùn)輸單據(jù)中關(guān)于貨物的描述與商業(yè)發(fā)票的要求不同，根據(jù)UCP600的規(guī)定，除商業(yè)發(fā)票外，在一切其他單據(jù)中，貨物的描述可使用統(tǒng)稱，即主要的商品名稱，如茶葉、棉花，不需要詳列具體規(guī)格。

4．保險(xiǎn)單據(jù)

(1)保險(xiǎn)單的被保險(xiǎn)人名稱應(yīng)與信用證規(guī)定的相符。如未規(guī)定，通常以出口商名義投保，然后再做成空白背書。

(2)保險(xiǎn)金額(Insured Value)要符合信用證的規(guī)定，通常為發(fā)票金額的110%。

(3)保險(xiǎn)單的日期不得遲于提單上的裝船日期。

(4)保險(xiǎn)單應(yīng)載明賠償時(shí)的支取地點(diǎn)，支取代理行和支付的貨幣(一般為保險(xiǎn)幣種)。如信用證未規(guī)定，則貨物運(yùn)抵之目的地為支取地點(diǎn)。

(5)除非信用證有特別規(guī)定，否則保險(xiǎn)憑證(Insurance Certificate)和暫保單(Cover Note)不得代替保險(xiǎn)單(Insurance Policy)，但保險(xiǎn)單可以代替保險(xiǎn)證明書。其他單據(jù)如產(chǎn)地證、檢驗(yàn)證書、裝箱單、重量單、尺碼單等一般應(yīng)與信用證有關(guān)條款核對(duì)，然后再與發(fā)票核對(duì)其共有項(xiàng)目是否一致。

(五)交單結(jié)匯

1．交單

交單是指出口單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向銀行提交信用證項(xiàng)下的全套單據(jù)，這些單據(jù)經(jīng)過銀行審核，根據(jù)信用證條款的不同匯付方式，由銀行辦理結(jié)匯。

交單的要求有三條：第一是備齊單據(jù)，所謂u201c備齊u201d有兩個(gè)含義，其一是信用證規(guī)定的單據(jù)全都備齊，其二是每種單據(jù)的份數(shù)都符合信用證要求；第二是內(nèi)容正確，即單據(jù)內(nèi)容與信用證規(guī)定嚴(yán)格一致；第三是提交及時(shí)，既不能超過信用證有效期，也不能超過運(yùn)輸單據(jù)簽發(fā)13期后21天。

2．結(jié)匯

結(jié)匯是指出口商將所收取的外匯按照銀行牌價(jià)賣給國家外匯銀行。我國銀行所采用的出口結(jié)匯方式主要有以下三種。

(1)出口押匯。押匯是指信用證項(xiàng)下的全套單據(jù)，經(jīng)議付銀行審核無誤后，銀行以單據(jù)為質(zhì)押品，在按票據(jù)金額扣除利息后，將余額墊付給受益人的議付方式。但銀行買人光票(一般只買入支票及銀行匯票)與買人跟單匯票(包括無匯票的全套單據(jù))的業(yè)務(wù)處理卻不一樣。買人光票時(shí)，銀行扣除利息并付款后，即使收款天數(shù)超過預(yù)定的計(jì)息天數(shù)，也不再要求收款人補(bǔ)利息。但在買入跟單票據(jù)時(shí)，卻可向收益人追補(bǔ)超過預(yù)定貼現(xiàn)天數(shù)的利息。

出口單據(jù)敘做押匯，議付銀行仍保留匯票或發(fā)票金額的追索權(quán)，如開證銀行拒付，議付銀行將會(huì)向出口商追還已墊付之款。議付銀行與出口商之間在敘做押匯時(shí)一般都由出口商提供u201c質(zhì)押書(Letter of Hypothecation)u201d之類的書面文件。對(duì)墊付款項(xiàng)的追索往往作了有利于銀行的規(guī)定。

①計(jì)息天數(shù)。從理論上講，即期單據(jù)的計(jì)息天數(shù)是郵程加開證行處理單據(jù)的工作日。中國的銀行是根據(jù)各個(gè)地區(qū)的平均收匯大數(shù)制訂各地區(qū)的計(jì)息天數(shù)的。凡遠(yuǎn)期單據(jù)，如屬出票后一定時(shí)期付款或運(yùn)輸單據(jù)簽發(fā)日后一定時(shí)期付款的，其計(jì)息天數(shù)就按議付日至到期日計(jì)算；如屬見票后一定時(shí)期付款的，則按一定時(shí)期的天數(shù)加上即期計(jì)息的天數(shù)(即郵程加開證行處理單據(jù)的工作日)計(jì)息。

②利率。對(duì)美元、英鎊、日元等貨幣均參照倫敦銀行同業(yè)拆放利率(LIBOR)計(jì)息。港元?jiǎng)t以中國香港銀行同業(yè)拆放利率(HIBOR)計(jì)息。其他貨幣均采用設(shè)定的固定利率。

③收息貨幣。考慮到國內(nèi)出口商的具體情況，中國銀行對(duì)即期信用證項(xiàng)下的押匯息一般以人民幣計(jì)收，一般不直接以外幣扣息而是將外匯全數(shù)付給受益人，再向其收取人民幣押匯息。

以上為信用證項(xiàng)下的押匯。此外，中國銀行也辦理無證托收的押匯業(yè)務(wù)，但只限于進(jìn)口商資信良好、進(jìn)口商外匯情況較好的業(yè)務(wù)，而且扣息天數(shù)要比信用證項(xiàng)下u2019的押匯多一些。

(2)定期結(jié)匯。這是銀行收單后，過一定天數(shù)向受益人付款的方式。由于規(guī)定的天數(shù)就是押匯的計(jì)息天數(shù)，對(duì)受益人來說融資上沒有什么區(qū)別，但對(duì)于資金寬裕的受益人來說，可免除計(jì)息和扣息的問題。

(3)收妥結(jié)匯。收妥結(jié)匯是當(dāng)出口地銀行在收到貨款貸記其賬戶的通知時(shí)向受益人付款的方式。中國銀行對(duì)可用電報(bào)索匯的信用證業(yè)務(wù)都以這個(gè)方法向受益人付款。此外，對(duì)單證不符的單據(jù)及大部分的托收業(yè)務(wù)，中國銀行均作收妥結(jié)匯。

3．處理單證不符情況的幾種辦法

(1)表提又稱表蓋提出，即信用證受益人在提交單據(jù)時(shí)如存在單證不符，則向議付行主動(dòng)書面提出單、證不符點(diǎn)。通常議付行要求受益人出具擔(dān)保書，如擔(dān)保日后遭到開證行拒付，則由受益人承擔(dān)一切后果。在這種情況下，議付行為受益人議付貨款，因此，這種做法也稱u201c憑保議付u201d。表提的情況一般是單證不符情況并不嚴(yán)重，或雖然是實(shí)質(zhì)性不符，但事先已經(jīng)開證申請(qǐng)人(進(jìn)口商)確認(rèn)可以接受。

(2)電提又稱電報(bào)提出，即在單、證不符的情況下，議付行先向國外開證行拍發(fā)電報(bào)或電傳，列明單、證不符點(diǎn)，待開證行復(fù)電同意，再將單據(jù)寄出。電提的情況一般是單、證不符屬實(shí)質(zhì)性問題，金額較大。用電提方式可以在較短的時(shí)間內(nèi)由開證行征求開證申請(qǐng)人的意見。若獲同意，則可以立即寄單收匯；若不獲同意，則受益人可以及時(shí)采取必要措施，對(duì)運(yùn)輸中的貨物進(jìn)行處理。

(3)跟單托收。如出現(xiàn)單、證不符，議付行不愿用表提或電提方式征詢開證行的意見，信用證就會(huì)徹底失效。出口企業(yè)只能采用托收方式，委托銀行寄單代收貨款。

無論是采用表提、電提，還是跟單托收方式，信用證受益人都失去了開證行在信用證中所做的付款保證，從而使出口收匯從銀行信用變成商業(yè)信用。

4．出口收匯核銷管理

外匯管理局為出口企業(yè)辦理完核銷手續(xù)后，在u201c出口收匯核銷單u201d的u201c出H退稅專用聯(lián)u201d上簽注凈收匯額、幣種、日期，并加蓋u201c已核銷單u201d，并將u201c出ISl退稅專用聯(lián)u201d等憑證退出口企業(yè)辦理退稅。

(六)出口退稅

出口退稅是指有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)和代理出口貨物的企業(yè)，除另有規(guī)定外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在企業(yè)財(cái)務(wù)賬冊(cè)做銷售處理后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。

出口企業(yè)申請(qǐng)出口退稅時(shí)，應(yīng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交出H貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口銷售發(fā)票、購貨發(fā)票以及出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))、稅收繳款書等單據(jù)，經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后才予以辦理。如屬于委托代理出口，委托方在申辦退稅時(shí)還須提供u201c代理出口貨物證明u201d和u201c代理出口協(xié)議副本u201d。u201c代理出口證明u201d由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局印制，由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯核銷．的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須在外匯管理局辦理完外匯核銷手續(xù)后，方能簽發(fā)u201c代理出口貨物證明u201d，并注明u201c收匯已核銷u201d的字樣。